Обычная хозяйственная сделка может превратиться в объект пристального внимания налоговых органов, если подпадает под критерии контролируемости. Чтобы избежать штрафов и спорных ситуаций, бизнесу следует четко понимать, что контролируемые операции – это сделки между связанными лицами или, например, с контрагентами из низконалоговых юрисдикций, подпадающие под особый налоговый контроль. В 2025 году важно знать, какие именно операции могут быть признаны контролируемыми и на какие нюансы следует обращать внимание.
Определение контролируемых операций
Контролируемыми признаются операции, соответствующие установленным налоговым критериям. В частности, это сделки, заключенные при условии достижения определенных пороговых значений годового дохода и объема таких операций, или сделки между связанными лицами, резидентами и нерезидентами.
В 2025 году контролируемыми считаются операции, которые:
- осуществляются между резидентом Украины и нерезидентом, если объем таких операций превышает 10 млн грн в год (без НДС), а доход налогоплательщика – более 150 млн грн;
- осуществляются между связанными резидентами, если хотя бы один из них пользуется налоговыми льготами или имеет убытки;
- происходят с нерезидентами из юрисдикций, включенных в перечень государств с низкой или нулевой налоговой нагрузкой.
Критерии для признания операций контролируемыми
Итак, чтобы понять, является ли операция контролируемой, следует проанализировать три основных фактора:
- Субъекты – связанные лица, резиденты/нерезиденты, наличие общего контроля.
- Объем – предельные суммы доходов и операций, установленные законодательством.
- Характер сделки – наличие у сторон льгот, убытков, регистрация в низконалоговых юрисдикциях.
Такой анализ поможет вовремя определить, нужно ли отчитываться о соответствующей операции. Особое внимание следует уделить «серо-зонным» ситуациям, когда формально сделка выглядит обычной, но по содержанию попадает в сферу контроля.
Чем грозит игнорирование требований
Компании, не соблюдающие требования ТЦО (трансфертного ценообразования), рискуют быть оштрафованными:
- за неподачу отчета о контролируемых операциях – до 300 прожиточных минимумов;
- на один прожиточный минимум за каждый день просрочки подачи отчета или документации;
- на 3% от объема КО за неподачу Документации по ТЦО.
Кроме финансовых потерь, предприятие может попасть в поле постоянного внимания налоговых органов, что усложняет работу с нерезидентами и влияет на репутацию компании.
Как действовать бизнесу
Чтобы не нарушить требования законодательства и избежать негативных последствий, компаниям следует:
- Регулярно проверять критерии контролируемости заключенных договоров.
- Вовремя формировать отчет о контролируемых операциях.
- Обеспечить наличие документации с обоснованием рыночности цен.
- Привлекать специалистов к анализу операций с нерезидентами.
Контролируемые операции – важная составная часть налогового комплаенса. Учитывая финансовые риски и растущее внимание к трансфертному ценообразованию, предприятиям следует ответственно относиться к анализу своих сделок. Лучшее решение – обратиться к специалистам в сфере ТЦО, которые помогут вовремя и правильно идентифицировать операции, подпадающие под контроль, а также сформировать качественную документацию и отчетность. Это позволит избежать штрафов и минимизировать налоговые риски благодаря точному соблюдению требований относительно критериев контролируемых операций https://dnipro24.com.ua/ryzyky-dlya-biznesu-koly-zvychajna-ugoda-mozhe-potrapyty-pid-podatkovyj-kontrol/.