Звичайна господарська угода може перетворитися на об’єкт пильної уваги податкових органів, якщо підпадає під критерії контрольованості. Щоб уникнути штрафів і спірних ситуацій, бізнесу варто чітко розуміти, що контрольовані операції – це угоди між пов’язаними особами або, наприклад, з контрагентами з низькоподаткових юрисдикцій, які підпадають під особливий податковий контроль. У 2025 році важливо знати, які саме операції можуть бути визнані контрольованими та на які нюанси слід звертати увагу.
Визначення контрольованих операцій
Контрольованими визнаються операції, що відповідають встановленим податковим критеріям. Зокрема, це угоди, укладені за умови досягнення певних порогових значень річного доходу та обсягу таких операцій, або угоди між пов’язаними особами, резидентами та нерезидентами.
У 2025 році контрольованими вважаються операції, які:
- здійснюються між резидентом України та нерезидентом, якщо обсяг таких операцій перевищує 10 млн грн на рік (без ПДВ), а дохід платника податків – понад 150 млн грн;
- здійснюються між пов’язаними резидентами, якщо хоча б один з них користується податковими пільгами чи має збитки;
- відбуваються з нерезидентами з юрисдикцій, включених до переліку держав із низьким або нульовим податковим навантаженням.
Критерії для визнання операцій контрольованими
Тож щоб зрозуміти, чи є операція контрольованою, слід проаналізувати три основні фактори:
- Суб’єкти – пов’язані особи, резиденти/нерезиденти, наявність спільного контролю.
- Обсяг – граничні суми доходів і операцій, встановлені законодавством.
- Характер угоди – наявність у сторін пільг, збитків, реєстрація у низькоподаткових юрисдикціях.
Такий аналіз допоможе вчасно визначити, чи потрібно звітувати про відповідну операцію. Особливу увагу варто приділити «сіро-зонним» ситуаціям, коли формально угода виглядає звичайною, але за змістом потрапляє у сферу контролю.
Чим загрожує ігнорування вимог
Компанії, які не дотримуються вимог ТЦУ, ризикують бути оштрафованими:
- за неподання звіту про контрольовані операції – до 300 прожиткових мінімумів;
- на один прожитковий мінімум за кожен день прострочення подання звіту чи документації;
- на 3% від обсягу КО за неподання Документації з ТЦУ.
Окрім фінансових втрат, підприємство може потрапити у поле постійної уваги податкових органів, що ускладнює роботу з нерезидентами та впливає на репутацію компанії.
Як діяти бізнесу
Щоб не порушити вимоги законодавства та уникнути негативних наслідків, компаніям варто:
- Регулярно перевіряти критерії контрольованості укладених договорів.
- Вчасно формувати звіт про контрольовані операції.
- Забезпечити наявність документації з обґрунтуванням ринковості цін.
- Залучати спеціалістів до аналізу операцій з нерезидентами.
Контрольовані операції – важлива складова частина податкового комплаєнсу. З огляду на фінансові ризики та зростаючу увагу до трансфертного ціноутворення, підприємствам слід відповідально ставитися до аналізу своїх угод. Найкраще рішення – звернутися до фахівців у сфері ТЦУ, які допоможуть вчасно і правильно ідентифікувати операції, що підпадають під контроль, а також сформувати якісну документацію й звітність. Це дозволить уникнути штрафів і мінімізувати податкові ризики завдяки точному дотриманню вимог щодо критеріїв контрольованих операцій https://dnipro24.com.ua/ryzyky-dlya-biznesu-koly-zvychajna-ugoda-mozhe-potrapyty-pid-podatkovyj-kontrol/.